Можно ли ИП уменьшить сумму платежа за 2016 год на сумму страховых взносов, излишне уплаченных в 2015 году?

Comments

• Здравствуйте.
  
  Вы не указали объект налогообложения при УСН.
  Если УСН6%, то учесть излишне уплаченные в 2015 году страховые взносы при исчислении налога УСН за 2016 год не получится.
  Для уменьшения налога учитываются взносы, уплаченные в течение налогового периода (п 3.1 ст 346.21 НК), а в данном случае взносы уплачены до начала налогового периода.
  Если применяется УСН15%, то можно учесть уплаченные в 2015 году взносы для уменьшения налоговой базы при УСН, так как именно в 2016 году выполняется условие для признания расходов "начислено+уплачено".
  
  Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
• Nataly S, немного поясню: оплата взносов за 2015г прошла частично в 2015г и частично в 2016г. ПолучаетсЯ переплата образовалась в 2016г. Сейчас хочу оплатить взносы за 2016г(1% с доходов свыше 300 тыс), могу я уменьшить эту сумму на сумму переплаты на основании решения ПФР о зачете средств в счёт будущих платежей, несмотря на то,что оплата будет на другой КБК и не в ПФР, а в ИФНС
• Цитата: немного поясню: оплата взносов за 2015г прошла частично в 2015г и частично в 2016г. ПолучаетсЯ переплата образовалась в 2016г. Сейчас хочу оплатить взносы за 2016г(1% с доходов свыше 300 тыс), могу я уменьшить эту сумму на сумму переплаты на основании решения ПФР о зачете средств в счёт будущих платежей, несмотря на то,что оплата будет на другой КБК и не в ПФР, а в ИФНС

  Доброго дня всем!
  Автору вопроса: теоретически да можно переплату считать в счет взносов исчисленных к уплате в 2017 году. Но реально полагаю, что ИФНС направит Вас в ПФР для  оформления решения на возврат по следующим причинам:
  Есть закон №250-ФЗ, которым прописаны порядок возврата излишне уплаченных сумм, образовавшихся на 1 января т.г. и по нему в совместном письме ФНС, ПФР и ФСС "Письмо Федеральной налоговой службы, Правления Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования РФ от 26 января 2017 г. № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П"  прописаны процедуры исполнения положений этого закона (это письмо доступно в Интернете), а именно вот выдержка из письма:
  5.3. Прием решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017
  Статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета).
  При этом решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
  На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ПФР, территориальный орган ФСС России направляют его в УФНС России.
  До реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения указанные решения представляются уполномоченным сотрудником территориальных органов ПФР и ФСС России в УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра, составленном в двух экземплярах, и далее передаются в ИФНС России по месту постановки на учет плательщика страховых взносов для исполнения.
  При этом после начала информационного обмена в электронной форме ранее направленные решения на бумажном носителе повторно в УФНС России в электронной форме не направляются.
  Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ИФНС России оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
  Формирование ИФНС России заявок на возврат на основании полученных на бумажном носителе решений осуществляется при наличии открытых КРСБ только после получения и отражения сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и форматами в соответствии с пунктом 3 настоящего письма.
  УФНС России направляет территориальным органам ПФР и ФСС России в рамках Соглашений об информационном обмене между ФНС России и ПФР и ФСС России (от 30.11.2016 № ММВ-23-11/26@/АД/09-31/сог/79 и № ММВ-23-11/26@/12-11-13/06-5262П) выписку из расчетных документов, исполненных органами Федерального казначейства при осуществлении возврата страховых взносов (в части ПФР за периоды до 01.01.2017)..."
  
  Надо понимать, что ответственность за достоверность сведений по принятым ПФР решениям на возврат несет именно ПФР, а у него теперь  нет права на возврат/взаимозачет этих денег в счет будущих платежей. К тому же ФНС будет,  надо полагать,  вести отдельный учет таких возвратов, а ПФР, чтобы принять решение необходимо провести уточнение дохода ИП 2015 г.по сведениям, подтвержденным ФНС в 2016г. из представленной им декларации и это будет проведено в первую очередь по тем ИП, кто обратится за возвратом. По остальным после открытия КРСБ в ФНС будут уточнять какое сальдо передано по ИП и сколько реально он уплатил по 1% уже с учетом дохода до 1 апреля 2017г.за 2016г. и не факт, что это сальдо с излишне уплаченным взносом сразу примут без дополнительного уточнения по запросу в ПФР, а это время.
  Если бы было как раньше, то да ПФР сам как страховщик мог принять /оставить переплату в счет будущих платежей или засчитать ее в счет погашения недоимки, пени и штрафов, например, при наличии непогашенных сумм в ФОМС.
  У Вас есть право через "Личный кабинет" ИП на сайте ФНС запросить учтен ли этот платеж в счет уплаты 1%, а также уточнить в ПФР в "Кабинете страхователя" какие суммы поступили в ПФР и как они учтены на 1 января.
  Во всяком случае без Вашего пристального внимания к этому вопросу не стоит считать этот платеж по переплате автоматически засчитанным в счет уплаты 1% в 2017г.
  Надеюсь эта информация будет Вам полезна.
  Желаю удачи.
• Цитата: немного поясню: оплата взносов за 2015г прошла частично в 2015г и частично в 2016г. ПолучаетсЯ переплата образовалась в 2016г. Сейчас хочу оплатить взносы за 2016г(1% с доходов свыше 300 тыс), могу я уменьшить эту сумму на сумму переплаты на основании решения ПФР о зачете средств в счёт будущих платежей, несмотря на то,что оплата будет на другой КБК и не в ПФР, а в ИФНС

  Понятнее не стало.
  Давайте разбираться на конкретных суммах и датах уплаты взносов.